Co muszą wiedzieć inwestorzy i firmy
Jakie zmiany podatkowe przyniesie rok 2021 na Węgrzech? Na co inwestorzy powinni zwracać uwagę w przyszłości i które decyzje będą dla nich korzystne? Eksperci TPA podsumowali dla Państwa najważniejsze aktualności podatkowe dotyczące Węgier.
Podatek dochodowy od osób prawnych: mechanizm stałego zakładu
Od 1 stycznia 2021 r. stały zakład powstaje, jeżeli przy braku fizycznego miejsca obecność obcokrajowca na Węgrzech przejawia się w świadczeniu usługi pracownika lub innej osoby prywatnej, pod warunkiem że czas trwania czynności przekracza 183 dni w jednym roku kalendarzowym. Dlatego należy zwrócić szczególną uwagę na działalność pośredników i agentów, a także pracowników zatrudnionych w ramach home office na Węgrzech, ponieważ ich aktywność przekraczająca 183 dni w jednym roku kalendarzowym tworzy węgierski stały zakład, tworząc tym samym węgierski obowiązek podatkowy.
Zasady te należy interpretować zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania. Oprócz powyższego ważną nową zasadą jest to, że cudzoziemca należy zawsze uważać za posiadającego stały zakład na Węgrzech, jeśli istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania lub umowa międzynarodowa zawarta między państwem zamieszkania a Węgrami, i zgodnie z którą działalność ta stanowi stały zakład. Oznacza to, że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania lub umowa międzynarodowa jest nadrzędna w stosunku do węgierskiej ustawy o CIT, tj. stały zakład może powstać na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub umowy międzynarodowej, nawet jeśli nie powstałby na podstawie węgierskiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
VAT na Węgrzech 2021
Obniżona stawka VAT od nieruchomości mieszkalnych
W przypadku nowo budowanych nieruchomości mieszkaniowych stawka VAT wynosi ponownie 5%. Nieruchomość kwalifikuje się jako nowo wybudowana, jeżeli nie została oddana do użytkowania lub jeżeli okres pomiędzy oddaniem do użytkowania a sprzedażą jest krótszy niż 2 lata. Obniżona stawka podatku VAT obowiązuje w przypadku transakcji przeprowadzonych w okresie od 1 stycznia 2021 r. do 31 grudnia 2022 r. Sprzedaż w okresie od 1 stycznia 2023 r. do 31 grudnia 2026 r. również podlega 5% stawce VAT, jeśli pozwolenie na budowę stanie się ostateczne najpóźniej 31 grudnia 2022 r.
VAT: Dostarczanie danych do faktur on-line
Od 1 stycznia 2021 r. (z trzymiesięcznym okresem karencji) system dostarczania danych do faktur on-line zostanie ostatecznie rozszerzony, dane będą dostarczane w odniesieniu do wszystkich faktur wystawionych zgodnie z węgierskim prawem dotyczącym podatku VAT. W porównaniu z przepisami obowiązującymi od 1 lipca 2020 r. obowiązek dostarczenia danych został rozszerzony na faktury wystawiane dla osób fizycznych, faktury dotyczące wolnocłowego eksportu, wewnątrzwspólnotowej sprzedaży produktów oraz świadczenia usług zwolnionych z podatku na rzecz klienta zagranicznego.
Podatek lokalny od działalności gospodarczej
Działalność czasowa
W ramach ulgi od 1 stycznia 2021 r. lokalny podatek od działalności gospodarczej od czynności czasowych nie będzie płacony po zakończeniu prac budowlanych trwających krócej niż 180 dni.
Podatek lokalny od działalności gospodarczej: korekta ceny rynkowej
Podobnie jak w przypadku podatku dochodowego od osób prawnych, przy obliczaniu podstawy opodatkowania lokalnej działalności gospodarczej, w przypadku przedsiębiorstw powiązanych stosuje się korektę wynikającą z ceny rynkowej. Jednak zgodnie z ustawą o CIT zmniejszenie podstawy opodatkowania jest możliwe tylko w przypadku, gdy druga strona zadeklaruje, że zwiększa podstawę opodatkowania o przedmiotową kwotę.
